CIS-Construction Industry Scheme
A CIS egy olyan adóhatóság által felállított rendszer, amely szabályokat szab annak érdekében, hogy a fővállalkozók hogyan kezeljék az alvállalkozók kifizetését valamint a hozzátartozó levonandó adót illetve a havi rendszerességű bevallásokat az építőiparban és egyéb ipar területén.
A CIS rendszerhez regisztrálni kell, ennek elmulasztása esetén a fővállalkozó 30% adót köteles levonni a teljes munkabérből addig, amig a CIS rendszer alatt a vállalkozás nincs regisztrálva, majd ezt követően 20% levonás lép érvénybe. (A levont 20 % vagy 30 % adó az adóév végén az adóbevallás elkészítésénél visszajárhat).
CIS regisztráció cégünkön keresztűl £15.00+VAT
A CIS rendszer a következő építőipari és egyéb ipari területeket érinti az Egyesült Királyságban ahol a felsorolt tevékenységek kerülnek kivitelezésre:
• tereprendezés, előkészítés,
• átalakítás, módosítás,
• lebontás, leszerelés, szétszerelés,
• építés, szerkesztés, kivitelezés, egyéb építőipari munkák,
• dekoráció, festés-mázolás, belsőépítészet,
• épület - illetve egyéb építőipari bontások.
A CIS rendszer nem vonatkozik építőipari munkákra amelyek az Egyesült Királyság területén kívül kerültek kivitelezésre, abban az esetben azonban amennyiben egy külföldi cég az Egyesült Királyságon belül mint a CIS rendszer érvényességi területén tevékenykedik regisztránia kell CIS alatt az Egyesült Királyságban.
Az Egyesült Királyság területe kiterjed a hozzátartozó tengerekhez 12 mérföldes távolságban a parttól.
A CIS rendszer lefed több vállalkozási kategóriát akik az építőiparban valamint a hozzá kapcsolodó területeken tevékenykednek, mint például a következők:
• vállalkozások, csoportok (companies),
• társas vállalkozások (partnerships),
• önfoglalkoztatottak / vállalkozók (Self-Employed).
Ezen vállalkozások a következő kategóriákba sorolhatók tevékenységüktől és szerepvállalásuktól függően:
• fővállalkozók, kivitelezők- (contractors),
• alvállalkozók (subcontractors),
• fővállalkozók és alvállalkozók (contractors and subcontractors).
A CIS rendszerben a fővállalkozó és alvállalkozó fogaloma sokkal többet jelent és több területet érint mint maga az “építőiparban dolgozók’’ megnevezés.
A fővállalkozó (contractor):
A fővállalkozó azon vállalkozások egyike vagy vállalkozói érdekeltség, akik az alvállalkozókat kifizetik az építőipari munka elvégzése után.
A fővállalkozók lehetnek építőipari vállalatok, építtető cégek, viszont lehetnek különböző állami departmentek is, helyi vagy területi hatóságok,valamint nagyon sok más megnevezési forma alatt értendő vállalkozás mint pl. megbízó, megrendelő, ügyfél, kliens, stb.
Bizonyos vállalkozások vagy vállalkozói érdekeltségek fővállalkozóknak nevezhetőek amennyiben az általános építőipari tevékenységükre, megbízásukra szánt költség, ráfordítás meghaladja az 1 millió fontot 3 évre vonatkozóan.
Magánszemélyek és háztulajdonosok nem számítanak fővállalkozóknak, tehát ezekre a személyekre a CIS rendszer nem vonatkozik.
Alvállalkozó (subcontractor):
Az alvállalkozó az a vállalkozás aki építőipari munkát végez a fővállalkozónak.
Cégek amelyek fővállalkozók és alvállalkozók is egyben (contractors and subcontractors):
Nagyon sok vállalkozás fizetést biztosít más vállalkozási formáknak az építőiparban, de saját maguk is fizetve vannak más vállalkozások által. Amikor ezek a vállalkozások fővállalkozóként dolgoznak akkor a fővállalkozókra vonatkozó szabályokat kell alkalmazni viszont ha alvállalkozóként dolgoznak akkor az arra vonatkozó szabályok a mérvadóak.
Alvállalkozók státuszának leigazolása:
A fővállalkozó mielőtt kifizetné az alvállalkozót leellenőrizheti az adóhatóságnál az aktuális státuszát az alvállalkozónak ezáltal megbizonyosodva a 20 % vagy 30 %-os levonási kötelezettségről illetve a CIS rendszer alatti regisztrációról.
A leigazolás alkalmával egy úgynevezett leigazolási számot (verification number) kap majd a fővállalkozó amit szinte minden bevallásnál és kifizetési bérjegyzéknél fel kell tüntetni.
CIS levonások kezelése:
A CIS rendszer alatt minden fővállalkozótól származó fizetés az alvállalkozókat érintően, feljegyzésre kell hogy kerüljön adózási szempontból.
Ez azt jelenti, hogy a fővállalkozónak levonást kell alkalmaznia a munkadíj után a meghatározott mértéket figyelembe véve, majd azt tovább kell fizetnie az adóhatóságnak.
Amennyiben nem szükséges levonást alkalmazni, úgy a fővállalkozó teljes egészében kifizetheti az alvállalkozót.
Amennyiben levonás köteles a kifizetés, úgy:
• ki kell számolni a levonást,
• le kell vonni az összeget,
• fel kell jegyezni a bruttó összeget, az anyag költséget amennyiben volt valamint a levonás összegét, végül pedig ki kell fieztni az alvállalkozót,
• a szükséges információkkal együtt az alvállalkozónak át kell adni a jövedelemigazolást az adott időszakra vonatkozóan.
CIS adóhatósági bevallás:
Minden hónap 5. -ével bezárólag az előző hónap kifizetéseinek és levonásainak listáját valamint a hozzátartozó alvállalkozói információkat le kell jelenteni az adóhatóság részére az aktuális hónap 19-ig.
A bevallás elmulasztása azonnali £100 bírságot von maga után.